به گزارش خبرنگار اقتصادی عصر قانون: سازمان امور مالیاتی جزئیات نحوه استفاده صاحبان مشاغل از مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده 100 و همچنین اظهارنامه پیش‌فرض عملکرد سال 1404 را اعلام کرده است؛ بر اساس این ضوابط، صاحبان مشاغلی که مجموع فروش خالص کالا و خدمات آنها در سال 1404 حداکثر 720 میلیارد ریال معادل 72 میلیارد تومان باشد، می‌توانند از ظرفیت مالیات مقطوع استفاده کنند. بر این اساس، صاحبان مشاغل انفرادی و مشارکتی که در سال 1404 در محدوده تعیین‌شده قرار دارند، می‌توانند فرم مالیات مقطوع خود را از طریق درگاه سازمان امور مالیاتی به نشانی my.tax.gov.ir مشاهده و در صورت تمایل تأیید کنند. پذیرش این فرم، مؤدی را از نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک و همچنین ارائه اظهارنامه مالیاتی عملکرد معاف می‌کند. مالیات تعیین‌شده در فرم تبصره ماده 100 در صورت پذیرش مؤدی قطعی خواهد بود. با این حال، مؤدیانی که تمایلی به استفاده از مالیات مقطوع ندارند، باید حداکثر تا 31 شهریورماه 1405 اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم کنند. همچنین در صورتی که مؤدی نسبت به فرم مالیات مقطوع اقدامی انجام ندهد، سازمان امور مالیاتی می‌تواند بر مبنای همان فرم بارگذاری‌شده، برگ قطعی مالیات صادر کند. فروش واقعی بیشتر از اطلاعات سیستمی؛ تکلیف مؤدی چیست؟ یکی از نکات مهم دستورالعمل مربوط به مواردی است که فروش واقعی مؤدی با رقم اعلام‌شده از سوی سازمان امور مالیاتی مغایرت دارد. چنانچه فروش واقعی بیشتر از رقم محاسبه‌شده توسط سازمان باشد اما همچنان از سقف 720 میلیارد ریال تجاوز نکند، مؤدی موظف است رقم واقعی فروش را در فرم درج کند و مالیات بر اساس اطلاعات واقعی محاسبه خواهد شد. در مقابل، مؤدیانی که مجموع فروش آنها در سال 1404 بیش از 720 میلیارد ریال بوده است، امکان استفاده از تبصره ماده 100 را نخواهند داشت. در پرونده‌های مشارکت مدنی نیز در صورتی که سهم درآمد حداقل یکی از شرکا یا مجموع درآمد مشارکت از سقف تعیین‌شده عبور کند، پرونده از شمول مالیات مقطوع خارج خواهد شد. کتمان درآمد می‌تواند مالیات مقطوع را لغو کند سازمان امور مالیاتی برای جلوگیری از کتمان درآمد، ضوابط مشخصی را برای رسیدگی پس از پذیرش مالیات مقطوع در نظر گرفته است. بر اساس این ضوابط، اگر اسناد و مدارک بعدی نشان دهد درآمد واقعی مؤدی بیش از 720 میلیارد ریال بوده است، مؤدی از شمول تبصره ماده 100 خارج شده و مالیات وی بر مبنای ماده 97 قانون مالیات‌های مستقیم مطالبه خواهد شد. در چنین شرایطی، جریمه عدم تسلیم اظهارنامه نیز اعمال شده و معافیت‌های مالیاتی مؤدی از جمله معافیت موضوع ماده 101 نیز لغو خواهد شد. اما اگر درآمد واقعی همچنان زیر سقف 720 میلیارد ریال باشد ولی میزان درآمد کتمان‌شده بیش از 15 درصد درآمد مبنای محاسبه مالیات باشد، مابه‌التفاوت مالیات مطالبه خواهد شد، هرچند این اختلاف مشمول جریمه ماده 192 نخواهد شد. همچنین در صورت ثبت فعالیت غیرواقعی در «اینتاکد» یا استفاده غیرواقعی از معافیت‌ها و نرخ صفر، مابه‌التفاوت مالیات محاسبه و برگ قطعی صادر خواهد شد. اظهارنامه پیش‌فرض برای مشاغل بالاتر از سقف 72 میلیارد تومان برای مؤدیانی که فروش آنها بیش از 720 میلیارد ریال است و در گروه‌های اول، دوم و سوم صاحبان مشاغل قرار می‌گیرند، سازوکار اظهارنامه پیش‌فرض در نظر گرفته شده است. برای مؤدیانی که مشمول تکالیف قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان هستند و از منظر سازمان در گروه مؤدیان کم‌ریسک قرار می‌گیرند، اظهارنامه‌ای بر اساس اطلاعات موجود در سامانه مؤدیان تولید خواهد شد. چنانچه مؤدی این اظهارنامه را تأیید و تسلیم کند و اطلاعات آن با پایگاه داده سازمان امور مالیاتی منطبق باشد، اظهارنامه بدون رسیدگی پذیرفته شده و برگ قطعی مالیات صادر خواهد شد. برای مؤدیانی که فاقد تکالیف قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان هستند نیز اظهارنامه پیش‌فرض تولید می‌شود. در این گروه، چنانچه مؤدی اظهارنامه تولیدشده را با حداقل مالیات مشخص‌شده تأیید و تسلیم کند، اظهارنامه بدون رسیدگی و در اجرای ماده 97 قانون مالیات‌های مستقیم پذیرفته و مالیات قطعی خواهد شد. با این حال، هرگونه تغییر در اطلاعات اظهارنامه پیش‌فرض از جمله درآمد، فروش یا هزینه‌ها، موجب رسیدگی سیستمی پرونده خواهد شد. فرصت پرداخت و تقسیط مالیات تا پایان شهریور مهلت پرداخت مالیات مقطوع و مالیات ابرازی عملکرد سال 1404 تا 31 شهریورماه 1405 تعیین شده است. مالیات موضوع تبصره ماده 100 و همچنین مالیات اظهارنامه پیش‌فرض قابلیت تقسیط به مدت دو ماه و در سه قسط مساوی را دارد. برای مؤدیانی که از جنگ آسیب دیده‌اند، با تأیید مدیران کل امور مالیاتی، مدت تقسیط می‌تواند تا چهار ماه و در پنج قسط مساوی افزایش یابد. در مقابل، اگر مؤدی فرم مالیات مقطوع را نپذیرد و اقدام به ارائه اظهارنامه عادی کند، مالیات ابرازی وی صرفاً به مدت یک ماه و در دو قسط مساوی قابل تقسیط خواهد بود. بخشودگی 100 درصدی برخی جرایم مالیاتی یکی دیگر از مشوق‌های در نظر گرفته‌شده، امکان بخشودگی کامل برخی جرایم مالیاتی است. مؤدیانی که تبصره ماده 100 یا اظهارنامه پیش‌فرض خود را تأیید کنند، امکان برخورداری از بخشودگی 100 درصدی جرایم مربوط به مواد 169 و 272 قانون مالیات‌های مستقیم برای عملکرد سال 1404 را خواهند داشت. تراکنش‌های غیرتجاری باید با اسناد اثبات شود در بخش دیگری از ضوابط، امکان کسر برخی تراکنش‌های بانکی که مؤدی آنها را غیرتجاری می‌داند نیز پیش‌بینی شده است. مؤدی می‌تواند مبالغ مربوط به تراکنش‌های مشکوک یا چک‌های انتقالی را که مدعی است ماهیت غیرتجاری دارند، از محاسبات خارج کند، اما باید پس از اعلام سازمان امور مالیاتی، اسناد و مدارک مثبته مربوط به این ادعا را در «سامانه ساتا» بارگذاری کند. در صورتی که در مراحل بعدی تجاری بودن این مبالغ اثبات شود، مالیات و جرایم مربوط مطالبه و وصول خواهد شد و این جرایم امکان بخشودگی نخواهند داشت. مشاغل بدون کارتخوان نیز در محاسبات دیده شده‌اند برای برخی مشاغل از جمله نمایشگاه‌های خودرو، بنگاه‌های معاملات املاک و حق‌العمل‌کاران که تمام دریافت‌های آنها الزاماً از طریق دستگاه کارتخوان انجام نمی‌شود، سازوکار محاسبه مالیات مقطوع به گونه‌ای در نظر گرفته شده است که این موضوع در تعیین مالیات لحاظ شود. همچنین هزینه اجاره املاک تجاری در محاسبه مالیات مقطوع مؤثر خواهد بود، مشروط بر اینکه اجاره و هزینه مربوط توسط سازمان امور مالیاتی احراز شود. در نهایت، مؤدیانی که مالیات مقطوع آنها از سوی سازمان امور مالیاتی صفر محاسبه شده است، نیازی به مراجعه به سامانه و تسلیم فرم ندارند و اطلاع‌رسانی در این خصوص از طریق پیامک انجام خواهد شد. بر این اساس، 31 شهریورماه 1405 برای بخش قابل توجهی از صاحبان مشاغل به عنوان مهلت نهایی پذیرش یا تسلیم اظهارنامه و همچنین پرداخت مالیات تعیین‌شده، اهمیت ویژه‌ای دارد و عدم اقدام در این مهلت می‌تواند آثار مالیاتی متفاوتی برای مؤدیان به همراه داشته باشد.